Prozentsatz des Zusatzabzugs für Forschungs- und Entwicklungsausgaben in China?

Einleitung: Der steuerliche Turbo für Innovation in China

Sehr geehrte Investoren und geschätzte Leser, die Sie sich für den chinesischen Markt interessieren, herzlich willkommen. Mein Name ist Liu, und ich blicke auf über 12 Jahre Erfahrung bei der Jiaxi Steuer- und Finanzberatungsgesellschaft zurück, wo ich schwerpunktmäßig internationale Unternehmen bei ihren China-Aktivitäten begleitet habe. In dieser Zeit ist mir eine Frage immer wieder begegnet, die für forschungsintensive Unternehmen von zentraler Bedeutung ist: Wie können wir die steuerlichen Anreize für Forschung und Entwicklung (F&E) in China optimal nutzen? Der Kern dieser Anreize liegt im sogenannten „Zusatzabzug“ für F&E-Ausgaben. Viele Investoren und Geschäftsführer wissen zwar, dass es ihn gibt, aber das „Wie“ und „Wie viel“ bleibt oft im Nebel. Dieser Artikel soll Ihnen als Leitfaden dienen und Licht in das komplexe, aber äußerst lohnende Thema des Prozentsatzes des Zusatzabzugs für F&E-Ausgaben in China bringen. In einer Zeit, in der China den Übergang zu einer innovationsgetriebenen Wirtschaft forciert, ist das Verständnis dieses Instruments nicht nur eine Steuerfrage, sondern eine strategische Notwendigkeit für jeden, der langfristig in Chinas Hochtechnologie- und Fertigungssektor investieren möchte.

Das Grundprinzip: Mehr als nur ein Abzug

Zunächst müssen wir klären, wovon wir eigentlich sprechen. Der Zusatzabzug ist keine Erstattung, sondern eine superchargte Version des normalen Kostenabzugs. Stellen Sie sich vor, Ihr Unternehmen gibt 1 Million RMB für qualifizierte F&E-Ausgaben aus. Diese 1 Million können Sie natürlich als Betriebsausgabe von Ihrem steuerpflichtigen Einkommen abziehen. Das ist der normale Abzug. Der Zusatzabzug kommt nun obendrauf und erlaubt Ihnen, einen zusätzlichen Prozentsatz dieser Ausgaben *noch einmal* abzuziehen. Die Krux liegt in diesem Prozentsatz. Aktuell beträgt der allgemeine Satz für die meisten Unternehmen satte 100%. Aus den 1 Million RMB Ausgaben werden also effektiv 2 Million RMB Abzug: die originalen 1 Million plus 100% Zusatzabzug (ebenfalls 1 Million). Ihr steuerpflichtiger Gewinn reduziert sich somit um den doppelten Betrag Ihrer F&E-Investition. Das ist eine massive steuerliche Entlastung, die direkt die Liquidität und die Eigenkapitalrendite verbessert.

In meiner Praxis bei Jiaxi habe ich oft erlebt, wie dieses Instrument die Investitionsentscheidung beeinflusst. Ein deutscher Maschinenbauer überlegte lange, ob er eine bestimmte Softwareentwicklung in China oder in Europa durchführen sollte. Die klare Berechnung der steuerlichen Auswirkung – bei uns durch den 100% Zusatzabzug im Grunde eine Halbierung der effektiven F&E-Kosten für Steuerzwecke – war ein entscheidender Faktor für die Standortwahl China. Es geht hier also nicht um Buchhaltungstricks, sondern um handfeste Wettbewerbsvorteile. Man muss sich das vorstellen wie einen staatlichen Zuschuss, der aber über das Steuersystem und erst bei Vorliegen eines steuerpflichtigen Gewinns wirkt – ein Punkt, auf den ich später noch eingehen werde.

Die entscheidende Staffelung: Wer bekommt wie viel?

Nicht alle Unternehmen erhalten den vollen 100%-Satz. Hier kommt die industriepolitische Steuerung Chinas deutlich zum Tragen. Die Regierung fördert besonders jene Sektoren, die sie als zukunftsträchtig und systemrelevant erachtet. Daher gilt seit einigen Jahren eine gestaffelte Regelung. Während der allgemeine Satz bei 100% liegt, können bestimmte „besonders geförderte Branchen“ sogar einen Zusatzabzug von 120% in Anspruch nehmen. Dazu zählen vor allem fortschrittliche Fertigungsindustrien, wie sie im Plan „Made in China 2025“ definiert sind, sowie Software- und IC-Design-Unternehmen.

Die genaue Einordnung ist nicht immer trivial. Ich erinnere mich an einen Fall eines europäischen Automobilzulieferers, der neuartige Leichtbaumaterialien entwickelte. Die Frage war: Handelt es sich um „fortschrittliche Fertigung“ oder „normale“ Materialforschung? Durch eine detaillierte Analyse der Produktklassifikation und Absprache mit den lokalen Steuerbehörden konnten wir nachweisen, dass das Projekt unter die höhere Förderkategorie fiel. Das bedeutete einen Unterschied von 20 Prozentpunkten auf Millionenbeträge – kein Pappenstiel! Daher ist der erste Schritt immer eine genaue Prüfung, unter welche Kategorie Ihr F&E-Vorhaben fällt. Die Behörden legen hier zunehmend Wert auf Substanz und verlangen konkrete Projektbeschreibungen und Nachweise.

Was zählt überhaupt als F&E-Ausgabe?

Das ist die Gretchenfrage in der täglichen Verwaltungsarbeit. Nicht jeder Aufwand im Labor oder in der Entwicklungsabteilung ist automatisch abzugsfähig. Die chinesischen Steuervorschriften definieren F&E-Aktivitäten relativ eng. Grundsätzlich müssen sie „neu, mit Unsicherheiten behaftet und systematisch“ sein. Das schließt Routineverbesserungen oder einfache Anpassungen an bestehende Produkte oft aus. Die anerkennungsfähigen Kosten umfassen typischerweise direkte Material- und Personalkosten für F&E-Personal, Kosten für Geräte mit einem Wert unter 5 Millionen RMB (die sofort voll abgeschrieben werden können), sowie extern vergebene F&E-Aufwendungen zu 80% des Rechnungsbetrags.

Ein häufiger Stolperstein sind die Personalkosten. Nur das Gehalt von Mitarbeitern, die direkt an F&E-Projekten arbeiten, kann angesetzt werden. Das erfordert eine saubere Zeiterfassung und Projektzuordnung. Bei einem unserer Kunden, einem Pharmakonzern, führte die mangelhafte Dokumentation der Arbeitszeiten der Wissenschaftler zunächst zur Ablehnung eines Teils der Ansprüche durch das Steueramt. Wir mussten im Nachhinein mühsam Projekttagebücher und Zeitsheets rekonstruieren. Meine persönliche Einsicht: Legen Sie von Anfang an ein robustes, audit-fähiges System für die Erfassung und Zuordnung aller F&E-Kosten an. Das spart später enorm viel Ärger und sichert Ihre Ansprüche. „Schlampige Buchführung frisst den Steuervorteil auf“ – das habe ich in 14 Jahren oft genug gesehen.

Das Procedere: Nicht nur rechnen, sondern auch belegen

Der Anspruch entsteht nicht automatisch. Unternehmen müssen ihre F&E-Aktivitäten bei den Steuerbehörden vorab registrieren/feststellen lassen und dann jährlich entsprechende Unterlagen einreichen. Dies ist ein zweiseitiger Prozess: Zum einen die administrative Anerkennung beim Wissenschafts- und Technologieministerium (oder dessen lokalen Ämtern), zum anderen die steuerliche Geltendmachung bei der Steuerbehörde im Rahmen der Körperschaftsteuererklärung. Die Anforderungen an die Dokumentation sind streng und werden immer strenger. Dazu gehören detaillierte Projektpläne, technische Zielsetzungen, Budgets, Protokolle und Nachweise über die Ergebnisse.

Hier zeigt sich der Wert einer guten Beratung. Ein junges Tech-Start-up aus Israel war verzweifelt, weil ihr Antrag abgelehnt wurde. Der Grund: Ihre Projektbeschreibung war zu marketinglastig und technisch nicht präzise genug. Gemeinsam haben wir die Unterlagen überarbeitet, den Fokus auf die technischen Herausforderungen und die systematische Methodik gelegt – und im zweiten Anlauf war es erfolgreich. Die Moral von der Geschicht‘: Sprechen Sie die Sprache der Behörden. Hervorheben Sie die Innovationshöhe und die systematische Vorgehensweise, nicht nur den kommerziellen Nutzen.

Die große Herausforderung: Verlustsituationen

Ein kritischer Punkt, den viele unterschätzen: Der Zusatzabzug wirkt nur, wenn das Unternehmen in dem Jahr auch steuerpflichtige Gewinne erzielt. Er erhöht im Zweifel „nur“ den Verlustvortrag. Für viele Start-ups oder Unternehmen in der Expansionsphase, die noch keine Gewinne machen, ist der unmittelbare Nutzen daher begrenzt. Hier gibt es jedoch eine wichtige Neuerung: Seit 2022 können neu gegründete Technologie-KMU ihren nicht genutzten Zusatzabzug über einen Zeitraum von 10 Jahren in die Zukunft vortragen. Das ist ein Game-Changer, denn er schafft einen wertvollen steuerlichen Aktivposten für die Zukunft, der bei einer späteren Profitabilität realisiert werden kann.

In der Praxis bedeutet das, dass auch verlustbringende Unternehmen penibel ihre F&E-Aktivitäten dokumentieren und anerkennen lassen sollten. Sie bauen sich so ein steuerliches „Guthaben“ für die kommenden profitablen Jahre auf. Für Investoren ist dies ein wichtiger Aspekt bei der Bewertung von F&E-starken Jungunternehmen: Das steuerliche Potenzial ist bereits heute vorhanden und kann morgen die Cashflows deutlich verbessern.

Lokale Nuancen und Prüfungsrisiken

Trotz nationaler Richtlinien gibt es in der Umsetzung immer wieder lokale Unterschiede und Interpretationsspielräume. Die Steuerbehörden in Shanghai oder Shenzhen sind aufgrund der hohen Dichte an Tech-Unternehmen oft versierter und pragmatischer als in einigen Provinzen im Landesinneren. Die Prüfungen („Tax Audits“) werden intensiver, insbesondere bei hohen Abzugsbeträgen. Die Behörden prüfen vermehrt, ob die deklarierten Aktivitäten tatsächlich den Kriterien entsprechen und ob die Kosten korrekt zugeordnet sind.

Ein Klient von uns, ein Medizintechnikunternehmen, wurde einer solchen Prüfung unterzogen. Der Prüfer konzentrierte sich auf die Abgrenzung zwischen Grundlagenforschung (stark gefördert) und angewandter Entwicklung (normal gefördert). Dank unserer vorausschauenden Dokumentation, die genau diese Unterscheidung für jedes Teilprojekt klar auswies, konnten wir alle Ansprüche verteidigen. Meine Empfehlung: Gehen Sie von vornherein davon aus, dass Ihre Unterlagen geprüft werden. Transparenz und Konsistenz sind Ihr bester Schutz.

Ausblick: Wohin entwickelt sich die Förderung?

Die Politik Chinas zur Innovationsförderung über Steuern ist dynamisch. Der Trend geht klar in Richtung einer präziseren, zielgerichteteren und gleichzeitig großzügigeren Förderung für Schlüsseltechnologien. Wir können erwarten, dass die Liste der „besonders geförderten“ Branchen aktualisiert wird, womöglich mit Schwerpunkt auf Künstlicher Intelligenz, Quantentechnologie oder grüner Technologie. Gleichzeitig wird die Verwaltung durch Digitalisierung vereinfacht, aber auch die Überwachung durch Big Data verschärft. Für Investoren bedeutet das: Die Attraktivität von F&E-Investitionen in China bleibt hoch, aber die Komplexität der Compliance ebenfalls. Es reicht nicht mehr, nur die Prozentsätze zu kennen. Man muss das System verstehen und professionell darin navigieren.

Fazit: Ein strategisches Werkzeug verstehen und nutzen

Zusammenfassend ist der Prozentsatz des Zusatzabzugs für F&E-Ausgaben in China ein äußerst potentes Instrument der Innovationspolitik. Der aktuelle Satz von 100% bzw. 120% für Schlüsselbranchen stellt eine erhebliche steuerliche Subvention dar, die die Risiken von Forschungsinvestitionen mindert. Für Investoren ist es entscheidend, nicht nur die Höhe des Satzes, sondern auch die qualifikationsfähigen Aktivitäten, die dokumentarischen Anforderungen und die strategische Nutzung – auch in Verlustphasen – im Blick zu haben. In der sich wandelnden Landschaft der chinesischen Wirtschaft bietet dieses Instrument eine konkrete Möglichkeit, die staatlichen Prioritäten mit der eigenen Geschäftsstrategie in Einklang zu bringen und so die Rentabilität nachhaltig zu steigern. Die Zukunft gehört denen, die nicht nur innovativ forschen, sondern auch klug die Rahmenbedingungen dafür nutzen.

Einsichten der Jiaxi Steuer- und Finanzberatung

Bei Jiaxi begleiten wir seit über einem Jahrzehnt internationale Unternehmen bei der Optimierung ihrer F&E-Steuerstrategie in China. Unsere zentrale Erkenntnis ist: Der erfolgreiche Zugriff auf den Zusatzabzug ist selten eine reine Rechenaufgabe, sondern ein managementintensiver Prozess, der frühzeitig in die Projektplanung integriert werden muss. Viele Unternehmen machen den Fehler, erst im Nachhinein – bei der Steuererklärung – an die Förderung zu denken. Dann fehlen jedoch oft die notwendigen Nachweise. Wir raten zu einem proaktiven Ansatz: Bereits in der Phase der Projektgenehmigung intern die steuerliche Qualifikation prüfen, ein passendes Kosten-Tracking-System implementieren und die Kommunikation mit den Behörden suchen. Ein von uns entwickeltes „F&E-Steuer-Health-Check“-Modell hilft, Schwachstellen in der Dokumentation früh zu identifizieren. Zudem beobachten wir, dass die Behörden zunehmend Wert auf die tatsächliche kommerzielle Verwertung der Forschungsergebnisse legen. Ein rein theoretisches Projekt hat es schwerer. Unser Tiefenwissen aus hunderten von Fallbearbeitungen zeigt: Diejenigen, die Steuercompliance als integralen Bestandteil ihres Innovationsmanagements begreifen, sichern sich nicht nur erhebliche finanzielle Vorteile, sondern minimieren auch erheblich ihr Risiko bei späteren Steuerprüfungen. In einem so dynamischen Umfeld ist eine partnerschaftliche Beratung, die sowohl die steuerlichen als auch die operativen Realitäten kennt, unerlässlich.